凡事谋定而后动。预算是企业经营活动的前端环（节），是否能看懂预算报表，确保经营活动的各种耗费在预算的控制之下，反映的是经理对企业的掌控能力。
第一（节）销售预算表能告诉经理什么
销售预算是全面预算的起点，几乎其他所有预算都或多或少地使用了销售预算中的数据。销售预算包括产品的名称、销售量、单价、销售额等项目。在生产经营多种产品的企业中，为了避免销售预算过于繁杂，一般并不把所有产品的有关数据全都在预算中详细反映，而是列示全年及各季度的销售总额，并对几种主要产品分别编制销售预算附表附在销售预算之后，数量较少、销售额较低的产品则予以省略。
为方便编制现金预算，在销售预算中一般还附有预计现金收入表，预计现金收入数应为上期销售收入中本计划期应收到的款项与本期销售收入中应在本期收到的款项之和。
销售量、销售价格来自对计划期销售情况的预测；每期收到现金数占销售收入金额的比率一般根据以往经验确定。
第二（节）生产预算表能告诉经理什么
生产预算
销售预算确定后即可根据计划期的销售量制定生产预算。由于企业一般都要备有一定数量的存货以应付临时需要，因此每期生产数量与当期的销售量不一定相等，需要用下面的公式计算：
本期生产数量=本期销售量+期末产成品存货数量—期初产成品存货数量
ABC公司2000年的生产预算。生产预算中，期末产成品存货数量用下期销售数量乘以一定比率计算得出，本例中为20%；年末产成品存货数则是根据对下一年第一季度销售数量的大致估计数计算而来；期初产成品存货数量即上期期末产成品存货数量。
对期末产成品存货数量的预算对企业来说也非常重要，如果期末剩余存货过多既占用大量资金，又会增加仓储、保管等各方面费用，造成不必要的浪费；存货太少又可能造成下期生产过于紧张，甚至无法满足销售需要。因此必须对期末存货数量进行合理安排。
直接材料预算
根据生产预算可以编制直接材料预算，用于反映生产过程中直接材料的需要量。直接材料预算的主要依据是计划期生产数量、单位产品直接材料耗用量和直接材料单位价格。同产成品一样，直接材料购买数量也可利用下列公式计算得出：
本期购买材料数量=本期生产耗用材料数量+期末材料存货数量—期初材料存货数量
为便于编制财务预算，直接材料预算中一般附有预计现金支出表，反映在各期间为本期和上期购买直接材料支出的现金数。
2004年12月31日四季度付现额1245012450现金支出合计17720249203360026210102450注：每季度采购金额的60%在当季度支付，其余40%在下季度支付。
直接材料预算中，期末直接材料存货数量用下期直接材料总耗用量乘以一定比率计算得出，本例中为10%；年末直接材料存货数量为估计数字；期初直接材料存货数量即上期的期末直接材料存货数量。
直接人工预算
直接人工预算也是根据生产预算编制的，用于对计划期内直接生产工人的人工耗费进行规划，以便合理进行人员安排以满足生产需要。如果事先不对此做好准备可能会出现由于人手短缺而影响生产的情况，而临时招聘工人一则可能付出较高的代价，二则工人未经必要培训匆忙上岗会造成生产效率的降低。
制定直接人工预算的主要依据是单位产品直接人工工时耗用量、生产量、单位工资率。
制造费用预算
制造费用预算也是根据生产预算编制的，是对生产成本中除直接人工费用和直接材料费用外的其他生产费用的规划。制定制造费用预算的主要依据是计划期预计生产量、制造费用标准耗用量和标准价格。
编制制造费用预算时首先应根据制造费用的成本习性将其划分为变动制造费用和固定制造费用，然后分别编制预算。对于变动制造费用应预先确定各费用项目的单位标准耗用额（单位工时变动制造费用耗用率或单位产品变动制造费用耗用率），用单位标准耗用额乘以计划期生产量或预计工时耗用量就可得到各项变动制造费用的预算额，加总后求出变动制造费用预算总额。各项变动制造费用单位标准耗用额之和即为变动制造费用分配率，根据变动制造费用分配率和各季度的预计产量可将全年的变动制造费用分配到各个季度。固定制造费用在企业生产能力一定的情况下是固定不变的，因此在制定其预算时应根据计划期所需生产能力水平并结合以往经验确定，但为了编制产品成本预算仍应计算出固定制造费用分配率，混合制造费用则应先分解为变动制造费用和固定制造费用，然后分别列入预算中的变动费用和固定费用部分。
为了便于编制现金预算，制造费用预算中也包括预计现金支出额。在计算支出金额时应该注意的是折旧费用虽然包括在固定制造费用之中但并没有带来计划期的现金支付，因此应从制造费用额中扣除。
ABC公司制造费用预算如产品成本预算
根据前述几项具体预算中的数据可以编制产品成本预算。制定产品成本预算的目的一是确定在预计利润表中销货成本数据，二是确定在预计资产负债表中期末产成品存货的价值。产品成本预算中年末产成品存货成本部分也可以单独编制预算。ABC公司产品成本预算如表1—6所示。
销售费用及管理费用预算
销售费用及管理费用预算是对计划期内发生的生产成本以外的一系列其他费用的预算。其中，销售费用预算是指对为实现销售预算而需要支出的费用所作的预算，它以销售预算为基础，在制定时应对过去发生的销售费用进行细致分析，并运用本量利分析等方法分析销售收入、销售利润与销售费用之间的关系，以合理安排销售费用，使之得到最有效的使用。管理费用预算是对企业运营过程中需要支出的管理费用的预算，在编制时应以过去发生的实际支出为参考，结合分析企业的业务情况，努力做到使费用支出更合理、更有效。如果销售费用及管理费用预算包括的项目太多也可以对各部分分别编制预算。
在编制销售费用及管理费用预算时应区分变动费用与固定费用，对于变动费用可以根据销售量在各季度之间分配，固定费用则可以4个季度平均分配，或列入实际支付的季度；混合成本则应在分解为变动费用与固定费用后分别列入预算的变动部分和固定部分。ABC公司销售费用及管理费用预算如表1—7所示。
第三（节）收入及费用预算表能告诉经理什么
销售收入预算是确定企业预算期销售规模的预算。销售收入预算是编制全面预算的起点和关键，其他一切预算都以销售收入预算为基础编制。
销售收入预算是在销售预测的基础上，注意到企业年度目标利润确定的销售量和销售额进行编制的。销售收入预算的编制依据主要是市场预测资料、销售合同、未交货的订货量、价格决策确定的销售价格和销售货款收回的规定等。
销售收入预算主要包括销售量、销售单价和销售总收入等方面的内容。
预计销售收入可按下式计算：
预计销售收入=预计销售单价×预计销售量
【例】设SL公司计划2006年只生产和销售一种产品。预计产品销售单价为150元/件。预计每季度销售量分别为2000件、3000件、4000件、3000件。每季度商品销售的60%为现销，剩下的40%货款在下个季度收讫。2005年末应收账款余额为20000元。
根据以上资料编制SL公司2006年度销售预算。
经理从上表中获取收入信息后，需要开始做相应的费用预计。主要的费用有销售费用和管理费用，这两项费用也可以用销售费用及管理费用预算来控制。
销售费用及管理费用预算是为产品销售活动、行政管理活动及有关经营活动中发生的各项费用所编制的预算。
销售费用及管理费用预算的编制依据主要是销售量、单位产品开支标准、基期的实际发生水平和成本降低率等。
销售费用及管理费用预算主要包括销售费用预算和管理费用预算等方面的内容。
销售费用及管理费用的编制大体上与制造费用预算的编制相同。对于销售费用及管理费用中的混合成本应将其分解为被动费用和固定费用，在预算表中变动费用和固定费用应分别列示。销售费用及管理费用预算表下应附有“预计现金支出计算表”，为现金预算提供必要的资料。
承上例，SL公司在2006年预计销售费用及管理费用发生额为296000元，其中变动费用96000元，固定费用200000元。变动费用以销售量为标准在各季度分配，固定费用在各季度平均分配。
根据以上资料编制SL公司2006年度销售费用及管理费用预算。
第四（节）现金预算表能告诉经理什么
现金预算将前面述及的各项预算中的数据综合在一起，反映计划现金收支及筹措、运用情况。现金预算包括四个部分：现金收入、现金支出，现金多余或不足以及资金融通。
现金收入包括计划期的期初现金余额及计划期内的预计现金收入，计划期内预计现金收入数据主要来源于销售预算。
现金支出指在计划期内付出的全部现金，包括用现金支付的材料采购费用、直接人工费用、制造费用、销售费用、管理费用、固定资产购置费用以及所得税支出和股利的发放等。其数据来源于前面介绍过的各项预算。
现金多余或不足反映现金收入与支出之间的差额。如果现金收入小于支出即发生现金不足，企业需要向银行或其他单位借款以应付现金的需要；如果现金收入大于支出即发生现金多余，企业则应考虑如何安排多余的现金，或用于进行短期投资，或用于归还借款。
资金融通是对计划期内出现现金多余或不足时所做的具体资金安排，包括向银行借款、偿还借款及利息、对外进行短期投资、收回投资及利息等。对计划期内的资金融通预作安排可以避免企业在需要用款时由于现金短缺而陷入麻烦，还可有效利用暂时多余的资金进行投资获取收益。
现金预算是企业预算的一个重要部分。为了对现金收支进行有效的控制，企业应尽可能缩短现金预算的编制期间。大多数企业按月或按季编制现金预算，有些则按周甚至按天编制。
为了满足临时性现金需求，企业一般要保持一定的现金持有量，称之为最低现金余额。因此在现金收入大于支出但余额低于最低现金余额时也应向银行或其他单位借款以补足余额，将现金用于对外投资或偿还借款等也必须以剩余现金达到最低现金余额为限。
