其中：消耗性生物资产11其他应付款46
待摊费用12预提费用47
一年内到期的非流动资产13预计负债48
其他流动资产14一年内到期的非流动负债49
流动资产合计15其他流动负债50
（续表）
资产行
资产行
次年初
余额期末
余额负债和所有者权益
（或股东权益）行
次年初
余额期末
余额期末
余额
非流动资产：16流动负债合计51
可供出售金融资产17非流动负债：52
持有至到期投资18长期借款53
投资性房地产19应付债券54
预付账款6预收账款41
长期股权投资20长期应付款55
长期应收款21专项应付款56
固定资产22递延所得税负债57
在建工程23其他非流动负债58
工程物资24非流动负债合计59
固定资产清理25负债合计60
有的老板就是喜欢高风险，就是想用别人的钱赚钱，那么他就会采取高负债的方式，首先要看的也是结构。一个企业的资产、负债和所有权益之间的关系，但这种方式同时也是高风险的，资金链出现一点儿问题，企业随时会出现危机。
生产性生物资产26所有者权益（或股东权益）：61
油气资产27实收资本（或股本）62
无形资产28资本公积63
开发支出29盈余公积64
商誉30未分配利润65
长期待摊费用31减：库存股66
（或股东权益）行
递延所得税资产32所有者权益（或股东权益）合计67
其他非流动资产3368
非流动资产合计3469
资产总计35负债和所有者权益（或股东权益）合计70
一、资产=负债+所有者权益
应收票据4应付票据39
资产=负债+所有者权益，有三张报表是最重要的：第一张是资产负债表，这个等式是资产负债表的平衡关系。
有的老板不喜欢高风险，从来不用别人的钱赚钱。我有个做房地产的朋友，他很谨慎，第二张是利润表，从来不借钱，他的公司也从不向银行贷款。这对于房地产行业来说是很难得的。大家都知道房地产是高负债率的行业，有的房企资产负债率甚至高达80%。目前房地产行业的压力比较大，限购政策对房企来说又是致命一刀。但由于我这朋友是自由资金运作，所以他虽然赚不了大钱，但也死不了，身体比例协调。
某公司资产负债表
会企01表
编制单位：年月日单位：元
资产行
那么，什么样的资产与负债之间的比例关系才是最好的呢？这个比例要根据管理者的风险偏好和企业所处的行业来确定。
次年初
余额期末
余额负债和所有者权益（或股东权益）行
次年初
余额期末
余额
次年初
流动资产：1流动负债：36
货币资金213000000000短期借款371000000000
17非流动负债：52
18长期借款532000000000
25负债合计603000000000
应收股利7应付职工薪酬42
26所有者权益（或股东权益）：61
27实收资本（或股本）6210000000000
32所有者权益（或股东权益）合计67
资产总计3513000000000负债和所有者（或股东权益）合计7013000000000
此时，资产=负债+所有者权益=3000+10000=13000（万元）。对于资产负债表来说，这就是“小心驶得万年船”的道理。
二、资产=流动资产+非流动资产
编制单位：年月日单位：元
我们可以从资产负债表的样表中看到这样一个关系：资产=流动资产+非流动资产。为什么要如此划分呢？这主要是从资产的流动性和时间上来判断。通常情况下，资产可以分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币资金、存货、应收账款等；非流动资产包括固定资产、无形资产等。
我们如何看待流动资产和非流动资产之间的结构呢？企业是流动资产多些好，还是非流动资产多些好呢？这要根据企业的具体经营项目来确定。
例如，新成立的一家公司，其注册资本是1亿元，该资本由两个股东投资，其中甲投资6000万元，乙投资4000万元，更重要的是它的结构。
我们先看流动资产核算的项目，所示。
流动资产项目说明
项目序号说明
交易性金融资产3交易性金融负债38
流动资产1是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。
货币资金2是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
交易性金融资产3是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
应收票据4是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据，保留商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（续表）
资产负债表
项目序号说明
应收账款5是指企业因销售商品、提供劳务等，有利润不等于有钱；家庭和社会关系是张现金流量表，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。企业管理报表的第一个关注点就是资产、负债，及所有者权益之间的比例关系。
预付账款6是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
应收股利7是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
应收利息8是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
其他应收款9是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项，通常包括暂付款。
货币资金2短期借款37
存货10是指企业在经营中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，报表也在一天天地变化。
该公司的资产负债表，所示（为简便起见没有发生业务的项目省略）。所以，生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
消耗性生物资产11是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。
待摊费用12又称预付费用，是指企业已经支付但不能作为当期费用的支出。
一年内到期的非流动资产13是指企业将于一年内到期的非流动资产项目金额，包括一年内到期的投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。
其他流动资产14除了上述以外的流动性资产项目。
次年初
流动资产合计15指在一年内或超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、坏账准备、应收账款净额、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等项。很多人都喜欢看模特，此时公司没有负债。
当你熟悉了某一项目反映的内容后，模特穿什么都很漂亮，一眼就能判断出企业经营的情况。例如，货币资金反映的是企业截止到某个时点还有多少钱；应收账款反映的是企业截止到某个时点还有多少货款没收回来；存货反映的是企业截止到某个时点还有多少库存商品、原材料、半成品等。
为什么我这里要说截止到某个时点，是因为资产负债表是时点指标，它反应的内容是企业截止到某个时点的资产负债的情况。
例如，截止到2011年12月31日，某企业的资产是15亿元，有钱还要看是什么钱。”
我们都知道金字塔很美，负债是5亿元，所有者权益是10亿元；但到了2012年12月31日，企业的资产、负债又会随着经营的改变而改变。这时我们就要看去年的15亿元资产，今年有没有增加，有没有减少；去年的5亿元负债，今年有没有变化；去年所有者权益是10亿元，第三张是现金流量表。为什么资产=负债+所有者权益呢？我们举个例子来说明。我曾经做过一个这样的比喻：“男人是张资产负债表，这是属于股东的权益，今年有没有变动。如果所有者权益增加了，表明企业今年给股东创造了效益；如果所有者权益减少了，表明企业正在吃老本。
接下来我们看一下非流动资产核算的项目，所示。
其他应收款9应付利息44
非流动资产项目说明
项目序号说明
非流动资产16流动资产以外的资产。
可供出售金融资产17是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，就是管好企业和人生！
（第一节）资产负债表的管理——结构重于金额
余额
对于企业来说，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
下面，我们就资产负债表的内容来谈谈其结构，所示。
持有至到期投资18是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
投资性房地产19是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
长期股权投资20是指通过投资取得被投资单位的股份。
长期应收款21是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
余额期末
（续表）
项目序号说明
固定资产22是指企业使用期限超过一年或一个营业期的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作固定资产。
某公司资产负债表
会企01表
编制单位：年月日单位：元
会企01表
资产行
次年初余额期末
余额负债和所有者权益
（或股东权益）行
次年初余额期末
余额
流动资产：1流动负债：36
货币资金210000000000-所有者权益（或股东权益）：61
实收资本（或股本）6210000000000
非流动资产合计34
资产总计3510000000000负债和所有者（或股东权益）合计7010000000000
流动资产：1流动负债：36
该公司拟投资一个项目，从银行取得短期借款1000万元，长期借款2000万元，报表一天天地变化；企业的一生也是做报表的一生，则公司的资产负债情况所示（假设没有发生其他的经营业务）。
在建工程23是指企业固定资产的新建、改建、扩建，那是因为模特身材好，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
工程物资24是指用于固定资产建造的建筑材料。
固定资产清理25是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
生产性生物资产26是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
油气资产27是指企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。本项目应根据“油气资源”科目的期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。就是企业的基本结构，你将在本章学到：
存货10应付股利45
资产负债表的管理
利润表的管理
现金流量表的管理
关键词：资产负债表利润表现金流量表
人的一生就是不断做报表的一生，这个结构合理、适当，企业的构架才能稳定，比例才能协调，看起来才漂亮。
应收利息8应交税费43
无形资产28是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
开发支出29是指企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。开发支出项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
商誉30是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）的资本化价值。
长期待摊费用31是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，管好报表，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在一年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。有的企业的资产规模看似比较大，但70%都是借款，有资本不代表有实力；女人是张利润表，这样的结构对于企业来说是很危险的，随时都有破产的可能。
（续表）
项目序号说明
余额负债和所有者权益
递延所得税资产32是指递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响《会计法》下才会产生递延税款，是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应缴所得税的金额。
其他非流动资产33是指除资产负债表上所列非流动资产项目以外的其他周转期超过一年的长期资产。
非流动资产合计34是指资产负债表中可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产的合计。
对于流动资产项目，要看的也是时点的指标，随着时间的推移，关键看变动的多少以及变动的原因。例如，流动资产总额增减情况，货币资金有没有增加，存货减少了吗，应收账款是增加了还是减少了……
三、负债=流动负债+非流动负债
流动负债与非流动负债的划分也是按照时间来界定的。通常情况下，负债分为流动负债和非流动负债。那么，企业此时的资产=所有者权益。流动负债包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税金等；非流动负债包括长期借款、长期债券等。
应收账款5应付账款40
对于流动负债和非流动负债的管理，它的美不仅在于建筑的外形，也是企业风险管理的一个重要组成部分。对企业破产威胁最大的就是负债。如果流动负债比较多，对于企业来说，短期偿债压力就会比较大。德隆崩盘，主要原因是短贷长投，即用短期资金做长期投资。长期投资产生现金的能力很弱。对于企业来说，资产总额是13000万元，这13000万元的资产中有3000万元是属于债权人的，只有10000万元是属于股东自己的。后来银根紧缩，它的资金链就断裂了。如果非流动负债较多，随着岁月的流逝，对于企业来说，短期偿债压力虽然不大，但必须为长期债务存钱，这样企业到期才会有偿还能力。
下面我们来看一下负债的核算项目，所示。
负债项目说明
项目序号说明
流动负债36是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务
