增值税的销项税=（1000+90）×17%=1853（万元）
因为消费税属于价内税，这个价通常指的是增值税的价。所以，在计算增值税的时候，消费税算在价格之内。
四、关税
1定义
关税是由海关根据国家有关法律，以进出境的货物和物品为征税对象的一种商品税。
2关税特点
第一，关税只在进出口关境的环节征收。
第二，关税是单一环节的税，关税的完税价格不含关税，征收关税的时候是以实际成交价格为计税依据的。
第三，海关代为征收的增值税、消费税，其计税依据包括关税在内。
3关税的种类及税率
关税按征税对象分为：进口税、出口税和过境税。进口税有征税和附加税之分，附加税又分为反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口关税。按征税的标准分为：从量税（按照量来征收的）、从价税（按照价来征收的）。
关税的税率比较复杂，分类非常详细，具体的税率可以根据经营产品情况去查询相关的税率表。办理进出境的时候，海关也会有所核定。
4关税的计算
某汽车代理商从国外进口一批设备，向海关报价为300万美元，当期汇率美元∶人民币=1∶721，该设备的关税税率为8%。
则关税=300×721×8%=17304(万元)
五、城市维护建设税与教育费附加
1城市维护建设税
（1)纳税人：从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。
（2)税率：纳税人在城市市区的为7%，在县城、建制镇的为5%，不在城市市区、县城、建制镇的为1%。
（3)计税依据：纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税。
（4)城市维护建设税的计算。
某企业当月缴纳增值税20万元，消费税10万元。适用的城市维护建设税税率为7%，其应缴纳的城市维护建设税=（10+20）×7%=14(万元)。
2教育费附加
（1)纳税人：缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。
（2)税率：3%。
（3)计税依据：纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税。
（4)教育费附加的计算。
某企业当月缴纳增值税20万元，消费税10万元。其应缴纳的教育费附加=（10+20）×3%=09（万元）。
如果企业当月没有缴纳增值税、消费税、营业税，则不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加。
六、资源税
1定义
资源税是对在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人（包括外商投资企业和外购个人），就其应税数量征收的一种税。包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿产品、黑色金属矿产品、有色金属矿产品、盐。
2资源税的计算
（1）公式
企业应纳税额=课税数量×适用的单位税额
扣缴义务人代扣代缴的税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
（2）课税数量的确认
直接对外销售的，按照销售的数量；自产自用的，按照自用的数量。
（3）税额的计算
一家矿山企业当月销售铅锌矿原矿1000吨，自用铅锌矿200吨，铅锌矿的税额为20元/吨。则应缴的资源税=（1000+200）×20=24000（元）。
七、车辆购置税
1定义
车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税，征收范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车税率为10%。
2纳税行为
购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用、其他使用(拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的)。
3计税价格
公式：
购买车辆的计税价格=含增值税的销售价格÷（1+17%）
进口自用的计税价格=关税完税价格+关税+消费税
自产、受赠、获奖以及其他方式取得的计税价格为购置价格，如果不能取得购置价格，税务机关参照国家税务总局规定的同类型车辆的最低计税价格核定。
八、土地增值税
1定义
土地增值税是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称房地产）并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋。
纳税对象为纳税人转让房地产所取得的增值额，该增值额为纳税人转让房地产取得的收入减去税法固定的扣除项目后的金额。
2征税范围
土地增值税的征税范围所示。
土地增值税征税范围
有关事项征税办法
以房产投资、联营房地产转让到投资、联营企业，暂免。
投资、联营的企业从事房地产开发的，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，或是投资、联营企业将上述房地产再转让的，征税。
合作建房
建成后自用，暂免。
建成后转让，征税。
企业兼并转让房产暂免。
交换房地产
单位之间换房，征税。
个人之间互换自由居住用房，经当地税务机关核实，免征。
房地产抵押
抵押期间，不征税。
抵押期满，偿还债务本息，不征税。
抵押期满，不能偿还债务，以房地产抵债，征税。
房地产出租不征税。
房地产评估增值不征税。
国家回收房地产产权免征。
土地使用权转让、抵押或置换土地征税。
3税率
房地产增值税实行四级超率累进税率。
房地产增值税税率
档次级距税率速算扣
除系数税额计算公式
1增值额未超过扣除项目金额50%的部分30%0增值额30%
2增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分40%5%增值额40%-扣除项目金额5%
（续表）
档次级距税率速算扣
除系数税额计算公式
3增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分50%15%增值额50%-扣除项目金额15%
4增值额超过扣除项目金额200%的部分60%35%增值额60%-扣除项目金额35%
说明扣除项目是指取得土地使用权所支付的金额，开发土地的成本、费用，新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格，与转让房地产有关的税金，财政部规定的其他扣除项目。
4土地增值税的计算
一家房地产开发企业销售房屋收入为1500万元，房屋土地使用权的取得成本为100万元，房地产开发成本为300万元，开发费用为40万元。（房地产开发企业可以加计扣除，扣除金额为“取得土地使用权支付的金额”与“房地产开发成本”之和的20%。）开发费用当地规定可以全额扣除。
则应纳的营业税=1500×5%=75（万元）
城建税及教育费附加=75×（7%+3%）=75（万元）
增值额=1500-（100+300+40+75+75）-（100+300）×20%=8975（万元）
费用扣除额=（100+300）×（1+20%）+40=520（万元）
增值率=8975÷520≈17260%
应缴土地增值税=8975×50%-520×15%=37075（万元）
九、印花税
1纳税人
在中国境内书立、领受、使用印花税法所列举的凭证，并依法履行纳税行为的单位和个人，包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人。
2征税范围
（1)合同
包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。
（2)产权转移书据
是指所有权、版权、商标专用权、专利权、转让技术使用权。
（3)营业账簿
即俗称公司的账本。
（4)权利、许可证照
房产证、工商执照、专利证等。
3税率
印花税税率所示。
印花税税率
征税范围税率
购销合同03‰
加工承揽合同05‰
建设工程勘察、设计合同05‰
建筑、安装工程承包合同03‰
财产租赁合同1‰
货物运输合同05‰
仓储、保管合同1‰
借款合同005‰
财产保险合同1‰
技术合同03‰
（续表）
征税范围税率
营业账簿（记载资金的账簿）05‰
产权转移书据05‰
股票交易3‰
4印花税的计算
某企业当月签订了100万的购销合同，应缴纳的印花税=1000000×03‰=300（元）。
十、房产税
1定义
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。房产税目前的征收范围为城镇的经营性房产，重庆市对个人的别墅和高档住宅也进行了征收。
2房产税的税率及计算
房产税按照价格计征的税率为12%，按照租金计算的税率为12%，个人按照市场价格出租居民住房，按照4%的税率征收。
某个人将房屋进行出租，每月租金2000元，每月应缴的房产税=2000×4%=80（元）。
十一、企业所得税
1定义
企业所得税是对中华人民共和国内资企业和经营单位的生产经营所得及其他所得征收的一种税。其纳税人为企业，包括集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产经营所得和其他所得的其他组织六类。
2税率
企业所得税基本税率为25%，非居民企业税率为20%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
3企业所得税的优惠
企业所得税的优惠项目所示。
企业所得税的优惠
优惠措施具体项目
免征、减征
从事农、林、牧、渔业。
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。
符合条件的技术转让所得：居民企业转让技术所有权不超过500万元的部分，免征；超过500万元的部分，减半征收。
加计扣除
开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用：50%加计扣除或摊销。
安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100%加计扣除。
（续表）
优惠措施具体项目
抵扣应纳税所得额创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额，其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
加速折旧缩短年限法、加速折旧法。
减计收入企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品所取得收入减按90%计入收入总额。
税额抵免企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
4企业所得税的计算
某企业当年销售收入总额为5000万元，销售成本为3500万元，管理费用为300万元，销售费用为500万元，财务费用为50万元，营业外支出缴纳行政罚款2万元，管理费用中的招待费为50万元。
企业的账面利润=5000-3500-300-500-50-2=648(万元)
企业招待费扣除额=5000×05%=25(万元)，所以，扣除额为25万元。
行政罚款税前不准扣除。
企业按照税法计算的应纳税所得额=648+（50-25）+2=675(万元)
应缴纳的所得额=675×25%=16875(万元)
十二、个人所得税
1定义
个人所得税包含两个方面，居民纳税人所缴纳的税与非居民纳税人所缴纳的税。
居民纳税人，是在中国境内有住所的个人或在中国境内无住所、但在中国境内居住满一年的个人，就来源于中国境内、外的所得，向国家缴纳个人所得税。非居民纳税人，是在中国境内无住所且不居住的个人或在中国境内无住所且居住不满一年的个人，仅就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
2征税项目
个人所得税的征税项目所示。
个人所得税征税项目
应税所得项目具体征税项目
工资、薪酬所得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴。
个体工商户的生产、经营所得
个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。
个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
个体工商户及个人取得的与生产经营有关的各项应税所得。
其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
对企事业单位的承包、承租经营所得
个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税。
个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，然后再根据有关规定缴纳个人所得税。
劳务报酬所得
个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。
个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
（续表）
应税所得项目具体征税项目
稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、着作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。特许权主要包括以下四种权利：专利权、商标权、着作权、非专利技术。
财产租赁所得个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
财产转让所得个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
偶然所得个人得奖、中奖、中彩票以及其他偶然性质的所得。
其他所得根据财政部、国家税务总局的规定，对超过国家利率支付给储户的揽储奖金，按“其他所得”征税。
3个人所得税计算公式
个人所得税计算公式所示。
个人所得税计算公式
应税所得项目征税
时间应纳税所得额税额计算
工资、薪酬所得按月（总工资-三险一金-免征额）应纳税所得额×税率-速算扣除数
个体工商户的生产、经营所得按年收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）
对企事业单位的承包、承租经营所得按年全年收入总额-生计费-上缴费用
应纳税所得额×税率-速算扣除数
