价值链会计概念框架的逻辑起点始于会计目标。因为会计目标能够连接会计系统与会计环境、会计理论与会计实务；能够被准确把握、理解；能够用来检验会计理论与实务。
价值链会计理论结构的内容包括目标、假设、本质、原则等理论要素，各理论要素之间具有一定的层次关系。其中：价值链会计目标和价值链会计假设属于同一个层次的会计基础概念；价值链会计原则是在会计基础概念指导下的规范概念；价值链会计实务则要受到会计原则的约束。
始终对变革采取开放态度。欢迎它，追寻它。只有通过审查再审查你的意见和构想，你才能进步。——戴尔·卡耐基
$第一节 价值链会计的概念与本质
一 价值链会计的概念
所谓价值链会计，是结合了价值链管理理论和会计理论，以各价值链环节中具体增值活动为会计对象，以当前市场和顾客需求为导向，以价值链核心企业为龙头，以价值链的整体价值增值或取得企业利润最大化为根本目标，从提高企业竞争力、市场占有率、顾客满意度着手，运用现代信息技术和网络技术，收集、处理、保存、提供并分析价值链企业会计信息，将会计工作与上、下游企业价值、顾客价值等价值有机结合，通过价值链各企业的协同运作，从而实现对价值链上的物流、信息流和资金流的各项管理活动进行有效规划、控制和反映，是会计治理系统论的具体体现。价值链会计管理将各企业的价值增值活动过程连成一个完整的网链结构，形成一个极具竞争力的企业战略联盟，通过价值链的创建，实现整条价值链的低成本运行和区别于其他企业差异化的竞争优势，从而实现“多赢”的目标。
二 价值链会计的本质
长期以来，我国会计理论界关于会计本质的观点有两种：一种观点是信息系统论，这种观点在20世纪80年代后期广为流传，认为会计是为会计信息使用者提供信息的一种系统；另一种观点是管理活动论，这种观点认为会计本质上是一项经济管理活动，会计工作是一项经营管理工作，会计部门是企业的一个经营管理部门。本书认为会计首先是一种管理活动，然后才是一种信息系统。这种观点对企业价值链会计的完整表达是：企业价值链会计是企业经济管理的重要组成部分，它是通过收集、处理和利用企业价值信息，对企业经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、比较得失、讲求效果的一种管理活动。价值链会计管理的内容可以抽象为“价值管理”，价值运动是价值链会计管理的对象，价值增值是会计管理的目标。正因为会计具有管理功能，会计才能进入价值链管理体系，基于价值链管理的价值链会计才成为可能。也正因为会计是一个信息系统，价值链管理及其方法才能需要和可能被运用于会计系统。
价值链会计在本质上是传统会计管理在价值链理论下的延伸和对价值链管理的适应。价值链会计与传统会计管理的主要区别是：传统会计管理的对象是单个企业的价值运动，而价值链会计管理的对象是整个价值链的价值运动。本书中所运用的价值链概念，超越了单个企业的范畴，它是一个价值链联盟，在这个价值链联盟中，除了核心企业外，还有供应商、分销商、服务商和顾客等。
价值链会计是价值链管理的重要组成部分，同时也是价值链管理的重要工具。价值链会计作为价值链管理的重要工具，其首先应当是一个信息系统，应当向企业管理当局提供优化业务流程、实现价值增值决策所需要的价值信息。这些价值信息围绕价值链进行收集、加工和报告，直接服务于企业管理当局对可控价值链的价值增值活动的决策和控制。这里突出强调了信息对决策的有用性。与财务会计信息不同的是，价值链会计信息常常超越了财务会计所假设的特定会计实体，价值链会计信息需要包括上游价值提供者(供应商)和下游价值接受者(顾客)的价值信息，甚至包括竞争者的价值信息。价值链会计是价值链管理中的重要组成部分，主要控制各条价值链上企业业绩管理体系、价值创造活动的成本控制体系、资本预算体系、薪资报酬体系等，以实现对企业价值链各项活动的增值。也正是从这个角度看，价值链会计是一种管理活动。因此，笔者认为，价值链会计既是一个提供价值创造动态信息，以有利于协调和优化价值链、实现价值增值的信息系统，同时也是以控制为特征的一种价值管理活动。
$第二节 价值链会计的目标与职能
一 价值链会计的目标
会计目标是指会计工作期望完成的任务或达到的标准，它随着客观环境因素的变化而变化。价值链会计的目标也就是价值链会计系统运行所期望完成的任务或达到的标准。因此，价值链会计的目标是：为会计信息使用人提供动态的价值信息，以实时控制为核心，协调和优化价值链流程和价值链联盟，以实现价值链联盟和核心企业价值或利润最大化的目标。“动态地看，价值链管理实际上是一个围绕价值增值，不断协调和优化价值链的过程。价值链会计既是价值链管理的重要工具，也是价值链管理的重要组成部分。因此，价值链会计必须服务和服从于价值链管理的目标和要求。”
二 价值链会计的职能
(一) 价值链会计的反映职能——动态全面反映
价值链会计是传统会计的延伸和发展，其职能也包括反映和控制两项基本职能。但是，价值链会计的反映职能具有动态性、实时性和全面性三个主要特点。“它不受会计制度所规定的会计期间的限制，而是要以最快的速度反映企业价值链价值流入、创造、流出等价值活动的信息。”
1.更全面性
价值链会计反映对象主要包含价值链上的各主要节点企业所发生的全部经济业务，其中包括用借贷记账法和完整的会计科目体系来反映所有会计事项。
2.实时动态性
传统财务会计的反映职能中具有一定的动态性，但是局限在反映对象的不同而产生的动态性；但是价值链会计的动态性反映得更为广泛，不仅反映行为具有动态性，而且其反映的对象内容也具有动态性。
(二) 价值链会计的其他职能
价值链会计的其他职能包括战略协同、计划协同、多维控制和实时评价等。
1.战略协同职能。价值链会计属于战略管理会计的范畴，价值链联盟体是基于价值链统一的战略目标而形成。因此，战略协同(Strategic Collaboration)是价值链会计的重要职能。“战略协同并非要求价值链上所有成员的战略目标都相同，战略协同的目标是所有成员企业各自的战略目标都能统一到联盟体的整体战略中来”。这是联盟体建立的前提条件。
2.计划协同职能。计划协同(Collaborative Planning)是指在较短时间内进行的预测、计划或预算协同，其主要在具体落实战略协同时制定的一系列具体计划程序，并要求计划程序和执行程序的协调一致。
3.实时评价。这是一种符合网络信息要求的更高级反映。实时评价职能强调了评价过程的快速性和即时性。具体讲，就是要以最快的速度揭示价值链各企业创造价值的过程，并对价值链中的各项价值分支活动作出评判。这种经过评判产生的即时性财务信息，将更加有利于价值链管理者正确及时地进行决策，实时采取有效的管理措施。
4.多维控制。企业的价值链常常不是单一的，而是一个纵横交错的价值链网络。其价值链活动由不同的业务单元价值链、各个业务单元价值链的各项价值活动、每项价值活动不同的作业活动共同形成，从而使得企业价值链的控制将是一种多维立体控制。即在实时评价的基础上实施集中、统一的、全方位的多维控制。
$第三节 价值链会计的环境及基本假设
一 价值链会计环境
会计环境是会计赖以产生、存在和发展的各项因素的总和。会计环境大致可以分为三个层次：一是生产力层次，二是经济基础层次，三是上层建筑层次。具体包括以下几类：经济环境、政治环境、法律环境、文化教育环境、科学技术环境以及自然环境等。在各类会计环境因素中，“生产力因素有着根本性的影响，但并不直接、而是通过第二层次因素发生作用；政治、法律、文化教育等上层建筑层次的因素也可以找到经济根源”。
90年代以来，世界经济发展呈现两个基本特征：一是全球经济一体化加快；二是以信息技术为代表的高科技领域成为经济发展的主要推动力。这一背景下，企业经营理念、管理方法与技术飞速发展。其代表性变化是从单一企业经营转向价值链联盟体的转化。这也是价值链会计的基本环境因素。
价值链会计环境具有以下特点：(1)知识经济的兴起；(2)经济全球化；(3)信息技术的发展；(4)虚拟经济和电子商务的飞速发展；(5)供应链管理的不断完善和成熟。
会计环境的变化催生了价值链会计。一方面，从会计信息、会计职能和会计方法来看，传统的财务会计注重财务信息、静态信息的报告，对前瞻性信息、无形资产信息以及非财务信息等能反映企业综合价值的信息则披露不足；传统的管理会计则忽视了新的制造环境和新的管理理念，如传统管理会计中的“经济订货量”等方法在实时制生产模式下已经没有意义。“管理会计领域所涌现的各种新的理念和方法，如价值链、供应链管理、EVA(经济增加值)业绩评价体系、作业成本计算和作业管理、平衡计分卡、精益制造思想等，又无法较好地融入到现行管理会计理论体系之内”。另一方面，从IT技术的发展及其在会计与管理中的应用来看，企业内部信息化特别是ERP的应用使企业内部经营流程发生了革命性变化，管理方法及其效率大为改善，企业组织渐趋扁平化、网络化；电子数据交换(EDI)、电子商务(EC)、可扩展商业报告语言(XBRL)的应用，使企业可以方便地、适时地、低成本地与顾客和供应商交易，更直接地把握顾客的需求，核心企业、供应商、零售商和顾客之间的信息交换和沟通变得异常便利，从而使价值链联盟的形成和创建成为可能，为价值链管理和价值链会计的产生和应用提供了技术可行性。
二 价值链会计的基本假设
与传统会计假设相对应，价值链会计的基本假设也可以分为几项，即：价值链联盟假设、持续经营假设和清算假设、会计分期假设、价值计量假设。
(一) 价值链联盟假设
价值链联盟假设既是对传统财务会计“会计主体假设”的继承，同时也是对其突破。会计主体假设限定了会计核算与报告的空间范围，强调企业以独立实体作为会计主体，为企业投资者和债权人提供会计信息。但会计主体不同于法律主体，会计主体假设允许将几个相联系的法律实体整合为一个会计主体。但对于在何种条件下整合以及如何整合则仅对于母子公司之间的合并报表事项有所涉及。而对于如何将价值链联盟体的整体或部分作为会计主体，尚属新问题，这也是价值链会计存在的一个基本前提。
在价值链管理中，作为会计主体的“企业”产生了新的形式变化和概念上的更新。当价值链联盟体以及虚拟企业的概念出现后，会计主体的外延不断产生变化，从传统意义上企业的空间概念扩张到各种网络实体组成的“虚空间”。它主要的“虚空间”可以分成以下三种形式：(1)临时结盟体：网络企业实体利用网络联合工作，根据业务需要自由地重构、组合，没有固定的形态，也没有明确的空间范围；(2)知识结盟体：可以利用人力成本中的知识，由拥有知识的人运作并结成盟体；(3)松散联盟：每个核心企业可能拥有多个子公司或分公司，而每个子公司或分公司又关联许多合资企业、关联企业和联营企业，通过结盟可以在很短的时间内通过兼并等方式整合成整体公司的形式，或将其中与主体公司密切关联的业务划分出来，经过整合与重组而形成，其松散联盟的成员企业是不固定的，可以根据市场变化或业务发展而不断调整联盟体的成员企业。
因此，价值链会计主体假设的概念范畴应在传统会计的会计主体假设概念上扩大，主体的范围可以不局限于是否存在实体。价值链中的会计主体既可以是各个分立的价值链上的点，也可以是类似核心企业的母公司以及各外延企业为子公司的企业集团。
(二) 持续经营假设和清算假设
