第17章第5节升降之间关系国计民生——税率
税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。税收一般都会按照一定的税率收取。如美国的吃饭税：公款请客吃饭，要按饭金的50%交税，并在饭后两小时内向税务局缴纳税款。50%就是税率。如果将税率定得过高，无疑会损害百姓的收入，从而降低百姓的生活水平。税率对经济发展的作用十分明显。
美国经济在1973年石油危机之后遭受滞胀的打击而一蹶不振，发展乏力。里根上台之际，美国正面临着一场“经济上的敦刻尔克大撤退”，经济负增长，通货膨胀高达两位数，利率高达20%，最高税率达70%，失业率一度攀高到11.3%。里根上台之后为了振兴美国经济推出了减税政策，通过减轻企业的税率来刺激投资和经济发展。这一招果然灵验，不仅恢复了美国的经济增长，同时还增强了美国人的信心。
里根从20世纪80年代初当选总统，到他1989年离开白宫，总共8年。在他1989年发表告别演说的时候，美国经济已经进入了一个繁荣时期。里根离开白宫前，最高税率已经降到了28%，失业率也降到了6%以下。
只有合理运用税收和税率的经济杠杆，才会促进经济的发展，才会促进生活水平的提高。这对税率制定者来说应该具有一定的启示意义。
我国现行税率大致可分为以下3种：
1.比例税率：实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。比例税率的优点表现在：同一课税对象的不同纳税人税收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后，有利于公平竞争；计算简便，有利于税收的征收管理。但是，比例税率不能体现能力大者多征、能力小者少征的原则。比例税率在具体运用上可分为以下几种：
行业比例税率：即按不同行业规定不同的税率，同一行业采用同一税率；
产品比例税率：即对不同产品规定不同税率，同一产品采用同一税率；
地区差别比例税率：即对不同地区实行不同税率；
幅度比例税率：即中央只规定一个幅度税率，各地可在此幅度内，根据本地区实际情况，选择、确定一个比例作为本地适用税率。
2.定额税率：定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。定额税率的优点是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。但是，由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性。在具体运用上可分为以下几种：
地区差别税额：即为了照顾不同地区自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额；
幅度税额：即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在中央规定的幅度内，确定一个执行数额；
分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。
3.累进税率：累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：
全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税；
全率累进税率：它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售利润率、资金利润率等；
超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税；
超率累进税率：它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。
在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便，但在两个级距的临界点税负不合理。超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进程度缓和，税收负担较为合理。
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税收优惠 是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。它是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税人税收负担的一种形式。
税基 即课税基础。具体有两种含义：一是指某种税的经济基础，例如，流转税的课税基础是流转额，所得税的课税基础为所得额，房产税的课税基础为房产等；二是指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据或计税标准，如营业税中的营业额等。
