--财税经济学
1.从“富”走向“负”的加州--财政赤字
在美国联邦政府的破产法律中有一个特别的章节--政府重组破产保护。在美国，自1937年政府重组破产保护程序实施以来，先后有600个地区的政府使用这个程序“幸免于难”。2008年12月1日，加利福尼亚州州政府宣布正式进入财政紧急状态。据统计，该州在18个月内，财政赤字增加到280亿美元。
根据各州“自负盈亏”的法律规定，美国经济第一大州--加利福尼亚州政府在面临破产时，在没有国家扶植与帮助的情况下，最终选择了申请政府破产保护。如此一向举措，整个加利福尼亚州瞬间出现了政府债券投资者血本无归，百姓处在裁员、加税的漩涡中挣扎的混乱局面。于是，加利福尼亚州从“富”的巅峰，跌向了“负”的低谷。
财政赤字是财政支出大于财政收入而形成的差额，由于会计核算中用红字处理，所以称为财政赤字。它反映着一国政府的收支状况。财政赤字是财政收支未能实现平衡的一种表现，是一种世界性的财政现象，与此相对，当政府财政收入多而支出少时，所出现的差额则作为另一种财政未能实现平衡的表现，称为财政盈余。对政府而言，只要有收入和支出就存在赤字和盈余。
面对日趋复杂的世界经济局势，现代许多国家的政府都习惯“寅吃卯粮”。但是，在美国著名的克林顿总统掌管白宫的8年里，美国出现了历史上少有的财政盈余。
就业是提高人民收入的重要因素之一。深谙此道的克林顿自执政开始便努力为人民创造就业机会。因此，在这段时间，美国的就业形势十分喜人。为了增加政府的财政收入，善于把握市场时机的克林顿决定在美国人均收入涨幅停滞多年，刚刚出现上升趋势的关键时刻增税。如此一来，美国联邦政府的收入出现了大规模的盈余。
长期的财政盈余可以提高人民的生活水平，但长期的财政赤字则会加大国民经济的负担。但在当下，许多处于经济上升状态的国家都需要大量的财富解决大批的问题，所以绝大多数国家政府出现的都是财政赤字。由此可见， 财政赤字似乎是不可避免的问题。不过，在一定限度内，财政赤字也可以刺激经济增长。
针对财政赤字，国际上有两条警戒线标准。一是财政赤字所占比重，不能超过国民生产总值的3℅，否则将会出现财政风险。比如，一个国家在某一年的国民生产总值是30万亿元，那么该国的财政赤字一旦超过了9000亿就超出了警戒线。二是政府的财政赤字不能超出财政总支出的15℅。就是说，一个国家的运筹资金再紧张，其借债也不能超过15℅这个百分比。
像中国一样，世界上很多国家都采用发行国债来解决财政赤字问题。政府这样做，目的是通过发行国债来促进国家经济增长，然后用国债投资所赚回的资金将国债还清。然而，对于政府要还的这些债务，最后还是从每一个纳税人身上出。如果纳税人上缴的税收不够，下一代纳税人还要接着去还。实际上，政府发行的国债，就是今天花将来的钱。
弥补财政赤字的方式：
动用历年结余，动用历年结余就是使用以前年度财政收大于支形成的结余来弥补财政赤字。
增加税收，增加税收包括开增新税﹑扩大税基和提高税率。但它具有相当的局限性，并不是弥补财政赤字稳定可靠的方法：
增发货币，增发货币是弥补财政赤字的一个方法，至今许多发展中国家仍采用这种方法。但增发货币会引发通货膨胀。
发行公债，通过发行公债来弥补财政赤字是世界各国通行的做法。这是因为从债务人的角度来看，公债具有自愿性﹑有偿性和灵活性的特点；从债权人的角度来看，公债具有安全性﹑收益性和和流动性的特点。
2.抽烟的人为什么不减反增--税率
汉武帝统治时期曾颁布一道“算令”，即征收商人和手工业者的财产税以及车船税。后来，针对许多人隐匿和虚报的现象，汉武帝再度发布了“告令”，对频繁逃避“算”的商贾进行打击。
如火如荼的“告”运动最终使钱税的性质发生了变化：原先以现钱和车船为主的课税范围扩大到包括田宅、奴婢、畜产在内的一切财产。这样一来，课税的计算就是将全部财产均按一定的价格折合成现钱以充作纳税基数。此外，最初“只为商贾居货者设”的课税，后来竟扩大到“凡民有蓄积者，皆为有司所隐度矣，不但商贾末作也。”
伴随着课税范围和对象的不断扩大，许多商贾的中产之家都走向了没落。一场沸沸扬扬，持续了近10年的“告”运动，虽然增加了政府的收入，但对大商人起到了一定的打击作用，但与此同时也阻碍了私营工商业的发展。
汉武帝通过算令，开始对商人和手工业者的征收财产税及车船税。但由于具体执行中征税性质发生了变化，被定得过高的税率，直接损害了百姓的收入，降低了百姓的生活水平。而过广的税基，过高的税率，最终影响了整个国家经济的持续发展。
税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。我国现行税率可分三种：比例税率、定额税率和累进税率。通常，税率是收取税收时一项重要依据。比如，美国有一项不成文的规定：公款请客吃饭，要按照饭费的50％缴纳吃饭税。在这里，50％就是税率。
此外，通过税率的变化，政府可以在清楚地了解人们的消费行为和习惯后，进行有效的调节。我们可以通过烟的税率调整来理解税率的调节作用。
自2009年5月1日起，经国务院批准，财政部、国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整：甲类香烟的消费税从税率由45％调整到56％，乙类香烟由30％调整到36％。
我们都知道，尽管每盒香烟上都注有“吸烟有害健康”的字样，尽管越来越多的医学研究表明，吸烟对人体的危害已不亚于流行疾病。但在生活中，我们身边以吸烟为嗜好的人并未减少。据不完全统计，中国每年因吸烟致病造成的直接损失在1400亿—1600亿，间接损失达800亿—1200亿。事实证明，在世界各国的控烟行动中，提高香烟的税率是最有效的方式之一。而提高烟产品的税率，不但能增加政府的财政收入，还能挽救上百万人的生命。随着烟产品税率的提高，烟价也会随之提升。如此，年轻人、未成年人及低收入者吸烟的几率减少，可谓一举两得。
但是，提高烟产品一举两得的效用在现实中只能归为理想。在我们身边，烟产品税率提高后，“烟民”并未减少。已经吸烟成瘾的烟民，对烟产品的需求程度相当大，单纯的价格上涨并不能在本质上起到抑制作用。由此可见，要抑制吸烟，单纯凭借税收这个经济杠杆是不行的。
提高税率可以在提高财政收入的同时，在一定程度上对相关产品的出售起到抑制作用，而降低税率，对国家的经济发展一样有着十分明显的作用。1973年，美国经济在石油危机之后进入萧条期。里根总统上台后，面对美国“经济上的敦刻尔克大撤退”，为了振兴美国经济，他退出了减税政策，通过减轻企业的税率来刺激投资和经济发展。这一举措不仅使美国经济得到了恢复，也增强了美国人的信心。
从20世纪80年代到1989年离开白宫，里根从政8年，美国经济从最初的萧条进入了繁荣。离开白宫前，美国的最高税率已经降到28％，失业率降到了6％。
税率和税收作为重要的经济杠杆，只有被合理运用才会促进经济发展，促进人民生活水平的提高。“天下兴亡，匹夫有责。”在关系我们自身利益，关系国家经济发展的税率问题上，不光是税率的制定者，我们每个普通人都应给予高度关注。
税收优惠是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称，是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税人税收负担的一种形式。
税基即课税基础。具有两种含义：一是指某种税的经济基础，例如，流转税的课税基础是流转额，所得税的课税基础是所得额，房产税的课税基础是房产等；二是指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据或计税标准，如营业税中的营业额等。
3.财富分割的利器--所得税
在中国历史上，王莽一直和他建立的“王莽政权”为后人熟知。公元8年，登上皇帝宝座的王莽把国号改为“新”。
公元9年，面对国家初建的机会，王莽制定了一系列经济改革政策，设立了对工商业者纯经营利润额征收的税种“贡”。
《汉书·食货志下》中记载：“诸取众物，鸟兽鱼鳖百虫于山林水泽及畜牧者，殡妇桑蚕织纺绩补缝，工匠医巫卜视及它方技商贩贾人，货肆列里区谒舍，皆多自占所为于其所在之其官，除其本、计其得，十一分之，而以其一为贡，敢不自占，自占不以实者，尽其没入所采取，而作县官一岁”。
这段文字的大意为，凡事从事采集、狩猎、捕捞、畜牧、养蚕、纺织、缝纫、织补、卜卦算命之人及其他艺人，还有商贾经营者，都要从其经营收入中扣除成本，算出纯利，按纯利额的十分之一纳税，自由申报，官吏核实，如有不报或不实者，没收全部收入，并拘捕违犯之人，罚服劳役苦工一年。
王莽在建国之初，为了迅速恢复经济，要求各行各业者上交的“贡”，从税收制度的构成要素来看，已具备所得税的特征。具体分析可看出，王莽的“贡”以从事多种经营活动取得纯收入的人为纳税人，税率为10％。纳税人自行申报，官吏核实，对违法者有相应的处罚措施。
